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劳务派遣、劳务外包、人力资源外包的区别原来在这!真的太好懂了!

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随着灵活用工的日益普及,企业常常遇到劳务外包、劳务派遣与人力资源外包等特殊业务,但这三者的界定、纳税、开票和核算等问题却一直都困扰着大家,很多企业财务人员、甚至高管都很容易混淆。

那么,究竟如何区分这三种业务并进行正确的财税处理呢?下面我就从三个方面为大家介绍。
首先,跟大家举个直观的例子。

  • 情况1:A公司没有保洁员,找家政公司请了1个保洁阿姨,该保洁阿姨接受A公司管理,A公司按月支付家政公司5000元费用;

  • 情况2:B公司因业务发展需要,新购一处办公楼并进行整体装修,请了一家装修公司,支付装修公司装修费120万元;

  • 情况3:C公司是一家新成立的财税法公司,成立初期,未设立人力资源部门,遂请了人力资源公司帮忙代发工资、代缴社保公积金等,按月支付费用。

不难判断,以上三种模式分别是劳务派遣、劳务外包和人力资源外包。但是该从哪些方面来准确区分呢?


业务模式

劳务派遣:

是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同,把劳动者派向其他用工单位,再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。

劳务外包:

企业将一部分劳务工作外包给其他企业或个人。

人力资源外包:

企业将人力资源管理中的一部分工作外包给专业的人力资源公司。简单来说,劳务派遣的核心是人,劳务外包的核心是劳务工作,人力资源外包严格来讲是一种特殊的劳务外包,简而言之:把‘人力资源部门’给包出去了。 

税目

  • 1、劳务派遣:现代服务-商务辅助服务-人力资源服务-劳务派遣服务。

  • 2、人力资源外包:现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务-人力资源外包服务。

  • 3、劳务外包:根据实际提供的服务来定,比如提供运输劳务的就说运输服务、提供餐饮服务的税目就是餐饮服务。 

税率和开票方式

01劳务派遣

1、一般纳税人
(1)一般计税(全额纳税):以取得的全部价款和价外费用为销售额,税率6%(可开专票,可开普票)。
(2)简易计税(差额纳税):以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额征收率5%(差额纳税,扣除部分只能开普票,扣除后的可以开专票)。
2、小规模纳税人
(1)全额纳税:以取得的全部价款和价外费用为销售额,征收率3%(可开专票,可开普票)。
(2)差额纳税:征收率5%(差额纳税,扣除部分只能开普票,扣除后的可以开专票)。

02劳务外包

税率及开票根据提供的服务为准1、提供建筑劳务外包:建筑服务;2、提供保洁劳务外包:生活服务;3、提供运输劳务外包:运输服务;4、提供餐饮服务外包:餐饮服务。

03人力资源外包

1、一般纳税人
(1)一般计税:税率6%(2)简易计税:征收率5%
2、小规模纳税人征收率:3%(征收率是3%,不是劳务派遣中的5%)
注意:人力资源外包服务不同于劳务派遣【前者的销售额只能以扣除代发的工资、社保、公积金等后的金额为准开具专票,后者可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额开具专票】。(前者只能差额开专票,后者可以全额)